2022年是进一步深化税收征管改革攻坚之年，面对因疫情等多种因素陷入困境的企业越来越多的新形势，青岛市即墨区税务局探寻拯救困境企业的法律路径，积极参与企业破产重整，打造“事前夯基固本营氛围、事中靠前服务助重生、事后持续关注促发展”的“全周期”涉税服务模式，为保市场主体、稳就业担当作为，为优化法治化营商环境贡献税务力量。
事前夯基固本营氛围
近年来，即墨税务汇聚专业力量，全面深入研究企业破产重整领域涉税问题，宣传破产法治文化，营造拯救困境企业的良好氛围，形成一批较高质量的研究成果，既为破产重整涉税制度的顶层设计完善提供了参考，也为指导实务工作打下了坚实理论基础。
成立全国首支青年公职律师突击队。“我们青年公职律师突击队的6名队员平均年龄30岁，既懂法律又懂税务，通过参与税收法律与相关法律在交叉领域的理论研究，不断增强税收业务本领，提升法律实务水平，对企业破产重整遇到的堵点、盲点、卡点问题攻关破难，希望能为困境企业提供专业化、精细化、个性化涉税服务。”突击队队长王伟锋介绍。该局组织青年公职律师突击队全面系统梳理企业破产重整相关税收优惠、税务事项处理等政策，汇编成《困境企业重生涉税指引》，为困境企业进行债务重组、适用税收优惠政策等提供参考。
建立全国首个破产重整税法实训基地。该局与青岛市法学会破产法研究会签订合作协议，建立破产重整税法实训基地，做实做细理论研究，构建精诚共治新格局。自破产重整税法实训基地建立以来，该局依托税收法治基地，借助破产法研究会的科研优势进行理论研究，截至目前，已形成近20篇破产涉税理论文章，为税务总局修改破产法涉税条款调研提供有价值建议，为市级层面完善相关政策提供重要参考。其中6篇获胶东企业破产重整涉税论坛征文奖、3篇在《青岛税收论坛》发表，为研究破产法提供了税务视角，贡献了税务智慧。
举办企业破产重整涉税论坛。2021年以来该局连续两年举办以“助力困境企业重生 推动新旧动能转换”为主题的企业破产重整涉税论坛，宣传破产法治文化，营造拯救困境企业的良好法治氛围。面向学术界与实务届公开征集到论文25篇，邀请知名专家、优秀论文作者、各界代表和青年公职律师突击队队员，围绕企业破产重整涉税问题进行专题演讲，充分交流分享破产涉税领域最前沿的学术成果，深入剖析企业破产重整中的涉税问题，解答实务工作中的种种疑惑，形成了丰硕成果，对推动完善企业破产重整涉税制度，健全企业破产法律体系，指导企业破产重整实践发挥了积极作用。
事中靠前服务助重生
即墨区税务局以涉税专业服务为支点，优化服务举措，切实提升企业破产重整业务办理便利度和破产重整质效，破解企业破产重整过程中的税务难题，降低破产重整涉税成本，给困境企业带去更多活力和希望。
提前介入辅导企业优化重整方案。利用税务部门与企业联系最为紧密的优势，该局加强与其他部门的沟通协调，密切关注企业经营状况，及时发现陷入困境的企业，提前对接纳税人进行涉税政策、操作流程辅导；积极参加债权人会议，指导债权人会议研究表决重大资产处置方案时遵循“税收先行”原则，帮助企业运用好破产制度，做好整体税务规划，使有希望的企业“破茧重生”。记者了解到，该局目前正在积极参与某汽轮机集团公司合并破产重整案件和某房地产企业破产预重整程序，帮助企业梳理各项税收优惠政策，为其制定重整方案、处置资产测算税款，便于企业充分享受税收优惠、降低税收成本。
设置专窗便捷破产重整业务办理。记者在市民大厅看到，为提高破产重整企业涉税事项办理效率，提供个性化服务，该局在办税服务厅设置了破产涉税企业服务专窗，一窗式提供各项办税服务。在落实企业重整与和解中的所得税税前扣除政策上，服务专窗对破产企业提交的相关申报材料，快捷审查、便利办理；在保障发票供应、非正常户解除程序、破产财产变价处理、清算期间企业所得税处理、即办税务注销等事项上也提供了诸多便利，保障破产企业涉税业务依法依规顺畅进行。
实施精准监管防范税收违法风险。对破产重整企业，该局总结了“三个及时”工作法，即破产前及时清理欠税，破产时及时申报税收债权，破产中及时清缴新生税款，加强对破产企业的精准监管，防范执法风险。在参加注册地址在市内某区的一公司破产清算债权人会议时，该局发现在破产财产分配方案中未预留该企业因继续履行转让在即墨区的土地合同应缴的土地增值税，及时提出异议，最终使441万余元土地增值税得以足额入库，维护了国家税收利益，同时也防范了企业涉税违法行为，推动了破产程序顺利进行。
事后持续关注促发展
即墨区税务局立足“六稳”“六保”大局，将“精细服务”向后延展，持续关注重整成功企业的经营情况，不断发挥积极作用，为重整企业“减负增效”，增强企业的内在活力、市场竞争力、发展引领力。
党建引领提供一对一“特殊化”帮扶。该局坚持党建与业务深度融合，与破产重整成功后的公司开展党建联建活动，组织职能部门的党支部跟进解决企业重整后续经营过程中遇到的税收难题。青岛某船舶公司是山东地区高科技含量、高附加值的国内一流船舶生产基地，年造船能力达102万载重吨，其破产重整后，该局组织法制、纳税服务、税源管理等部门与其进行四部门支部联建，提供一对一纳税辅导，帮助逐项解决涉税难题，使其应享、尽享、快享税费支持政策，今年为其办理了政策性税收退还和减免1.2亿元，大大增强了企业资金储备，为蓝色经济发展做出了应有贡献，明年该企业预计年产值将达到8.8亿。
修复纳税信用帮助企业焕发生机。企业陷入经营困境后，往往无力按时缴纳税款或者办理纳税申报等有关涉税事项，其纳税信用必然降级，重整成功后若不能及时修复纳税信用，势必影响其竞争软实力。为帮助重整新生企业提高竞争软实力，该局按照青岛市中级人民法院和青岛市税务局联合发布的《关于办理企业破产案件涉税事宜的意见》，受理《纳税信用修复申请表》，按照纳税信用管理、信用修复等相关规定，于15个工作日内重新评价重整企业的纳税信用级别基表，并向重整企业反馈信用修复结果，帮助破产重整企业重建纳税信用。
突破创新探寻助企纾困新路径。针对某些企业因涉税问题影响生产进程、经营遇阻、陷入困境的情况，该局加强府院联动，积极为企业纾困解难。“十分感谢即墨区税务局为我们解决了燃眉之急，我们的项目终于能按时推进了。”青岛某建安工程有限公司负责人向记者表示。此前，该企业通过司法拍卖竟得闲置土地房屋，因债权人对法院协扣税款提出异议导致协扣搁置，致使不动产权属无法办理过户手续。该局一方面多次与法院执行局沟通协调，确保在异议程序终结后及时协扣税款；另一方面，先后组织召开4次专题会讨论研究，形成法律援助意见，通过重大涉税事项集体审议委员会集体审议并请示上级部门，最终突破“先税后证”常规办理程序，先行为企业办理过户涉税手续，保障了项目建设及时推进，使企业摆脱了困境。
青岛财经日报/首页新闻记者 辛小丽 通讯员 王琪
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